Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН


В соответствии со ст.364.24 НК РФ организация ООО «Котенок» обязана вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 года представлена в Приложении 2.

Раздел I заполняется на основании таблицы 8 и доходов полученных организацией в отчетном периоде. В разделе II рассчитываются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

На начало 2011 года за организацией числились следующие основные средства с остаточной стоимостью:

· Легковой автомобиль - 170677 руб.;

· Бытовой кондиционер - 22498 руб.;

· Мебель - 49172 руб.;

Основные средства используются во всех 3 видах деятельности организации и при этом в разных режимах налогообложения, поэтому всю сумму расходов на приобретение списать нельзя. Можно распределить сумму остаточной стоимости следующим образом: используя долю дохода, учитываемого по УСН - 12.99%.

Доля остаточной стоимости основных средств, относящаяся к УСН:

· легковой автомобиль: 170677 * 0,1299=22171 руб.

· бытовой кондиционер: 22498 * 0,1299=2922 руб.

· мебель: 49172 * 0,1299=6387 руб.

Полученную остаточную стоимость необходимо отразить в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов.

По сроку полезного использования все объекты относятся в группу от 3 до 15 лет, а значит, списание остаточной стоимости происходит следующим образом:

в 2011 году: (22171 + 2922 + 6387) * 50% = 31480 * 50% = 15740 руб.

в 2012 году: 31480 * 30%= 9444 руб.

в 2013 году: 31480 * 20%=6296 руб.

Помимо этих основных средств после перехода на УСН организация приобрела компьютерную технику, которую использует только при осуществлении деятельности, подпадающую под УСН. Поэтому стоимость компьютерной техники (80000 руб.) списывается в течение 2011 года равными долями по кварталам.

Эти данные вносятся в раздел II Книги учета доходов и расходов. Данные о деятельности организации за 2011 год представим в таблице 12.

Таблица 12.

Доходы и расходы ООО «Котенок» в 2011 году по кварталам и по видам деятельности

Вид деятельности

I

II

III

IV

 

Доходы

Расходы

Доходы

Расходы

Доходы

Расходы

Доходы

Расходы

Первый вид

293310

551974

150000

140000

170000

138000

160000

180000

Второй вид

130060

376648

130000

110000

165000

130000

70 000

65 000

Третий вид

63180

201186

80 000

40 000

60 000

55 000

44 000

35 000

Перейти на страницу: 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16