Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН


На основании этих данных рассчитаем величину авансовых платежей и налога, который уплачивается в связи с применением УСН, как при объекте налогообложения «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Объект налогообложения «доходы».

В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически подученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3ст. 346.21 НК РФ).

Таблица 13.

Доходы организации ООО «Котенок» за 2011 год (по УСН).

Отчетный (налоговый) период

Доходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.

1 квартал

63180

Полугодие

143180

9 месяцев

203180

Год

247180

Страховые взносы организации ООО «Котенок» в 2011 году составляют:

за 1 квартал - 25038 руб.

за полугодие - 50076 руб.

за 9 месяцев - 75114 руб.

за год - 100152 руб.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, представлена в таблице14.

Таблица 14.

Авансовые платежи по УСН при объекте налогообложения «доход»

Отчетный (налоговый) период

Доходы за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, руб.

Суммы страховых взносов, руб.

Суммы авансовых платежей исчисленных, руб.

Максимальный вычет (не более 50% от исчисленного авансового платежа), руб.

Суммы авансовых платежей к уплате за I квартал, руб.

Суммы авансовых платежей к уплате за полугодие, руб.

Суммы авансовых платежей к уплате за 9 месяцев, руб.

Суммы авансовых платежей к уплате за год, руб.

1

2

3

4=ст.2*6%

5= ст.4 *50%

6=ст.4-ст.5

7=ст.4-ст.5-ст.6

8= ст.4-ст.5-ст.7

9=ст.5-ст.6-ст.7-ст.8

1 квартал

63180

25038

3791

1896

1895

     

Полугодие

143180

50076

8591

4296

 

2400

   

9 месяцев

203180

75114

12191

6096

   

1800

 

Год

247180

100152

14831

7416

     

1320

Перейти на страницу: 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16