Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН


· Деятельность ООО «Котенок», подлежащая УСН.

Деятельность ООО «Котенок» по организации на регулярной основе выставки кошек и собак находится на УСН.

Для того чтобы перейти на УСН необходимо уведомить в форме заявления налоговый орган по месту своего нахождения (Приложение 1). Данное заявление предоставляется в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данную систему налогообложения. Мировые Новости сегодня ГОРДОН.

На 1 января 2011 году за организацией числились следующие основные средства:

· Легковой автомобиль.

· Бытовой кондиционер.

· Медицинское оборудование.

· Мебель

Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете организация начисляла линейным способом.

27 февраля 2011 года была приобретена компьютерная техника для использования во время проведения выставок на сумму 80000 рублей (в т.ч. НДС 12 203 руб.).

Величина расходов на приобретение основных средств рассчитывается на основе данных о первоначальной и остаточной стоимости, а так же сумм амортизации. Согласно п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в первоначальную стоимость основного средства включаются невозмещаемые налоги. Следовательно, в соответствии с Письмами Минфина России 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 и от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44, НДС учитывается в стоимости имуществ.

Расходы на приобретение основных средств, произведенные во время применения УСН, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Одновременно с этим расходы учитываются равными долями за отчетные периоды. Из этого следует, что расходы на приобретение компьютерной техники будут учитываться в течение всех 4 кварталов 2011 года в последнее число каждого квартала в размере: I кв.: 8000 руб., II, III и IV кв.: по 24000 руб. Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН включается в расходы в порядке, если:

· СПИ до 3 лет - в течение первого календарного года применения УСН;

· СПИ от 3 до 15 лет - 50% стоимости в течение первого календарного года применения УСН, 30 % стоимости в течение второго календарного года, 20% стоимости течении третьего календарного года;

· СПИ свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

В таблице 4 представлены расходы на приобретение основных средств организации.

Таблица 4.

Расходы на приобретение основных средств ООО «Котенок» за 2011 год.

Основное средство

Первоначальная стоимость, руб.

СПИ, мес.

Дата ввода в эксплуатацию

Сумма амортизации, начисленная до применения УСН, руб.

Остаточная стоимость на момент перехода на УСН, руб.

Сумма ежемесячных расходов при применении УСН, руб.

1

2

3

4

5

6=ст.2-ст.5

8

Легковой автомобиль

200800

60

27.03.2010

30123

170677

7112

Бытовой кондиционер

25000

60

15.06.2010

2502

22498

937

Медицинское оборудование

150000

96

15.10.2009

21882

128118

-

Мебель

59000

84

05.10.2009

9828

49172

2049

Итого, руб.

10098

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11