Порядок определения налоговой базы по ЕСН


Анализируя структуру выплат, важно отметить следующее: наибольший удельный вес занимают такие статьи, как повременная и сдельная заработная плата - 46% и 30% соответственно в 2008 году. Наименьший удельный вес приходится на прочие выплаты и доплаты за совмещение профессий - 0,13 и 0,42 % соответственно в 2008 году.

Перечень выплат, не входящих в налоговую базу указан в статье 238 НК РФ. Выплаты, применяемые в ООО "Гражданремстрой" и не включаемые в налоговую базу по ЕСН:

1. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ООО "Гражданремстрой":

3.1. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

3.2. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

.3. работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;(2)

Показатели состава, структуры и динамики выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН приведены в Таблице 15. Данные взяты из оборотно-сальдовых ведомостей по кредитовому обороту счёта 70 за анализируемый период.

Таблица 15 - Показатели состава, структуры и динами выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН в ООО "Гражданремстрой".

Показатель

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2008 г. в % к 2006 г.

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Компенсация за неиспользованный отпуск

37,15

11,29

67,90

17,11

25,87

7,59

69,64

Пособие по временной нетрудоспособности

174,23

52,96

191,40

48,22

253,02

74,18

145,22

Пособие по беременности и родам

99,17

30,14

133,60

33,66

62,16

18,23

62,68

Материальная помощь

12,00

3,65

4,00

1,01

-

-

-

Выходные пособия

6,45

1,96

-

-

-

-

-

Итого

329,00

100

396,90

100

341,07

100

103,67

Анализируя данные Таблицы 15 важно отметить рост необлагаемых сумм с 329 тыс руб. до 341, 07 тыс руб, что составляет 3, 67%. Это произошло за счёт увеличение пособия по временной нетрудоспособности на 45,22%. Такой значительный рост пособия обусловлен вредными условиями труда, связанные со спецификой работы ООО "Гражданремстрой", а именно строительно-монтажные и ремонтные работы связаны с непосредственной работой строителей с вредными строительными материалами, что в свою очередь значительно отражается на здоровье работников.

Перейти на страницу: 1 2 3 4