Порядок определения налоговой базы по ЕСН


Согласно статье 19 НК РФ ООО "Гражданремтрой" признаётся налогоплательщиком и плательщиком сборов.

Статья 23 НК РФ указывает обязанности налогоплательщиков. Применительно к исчислению и уплате Единого социального налога ООО "Гражданремстрой" обязано: (1)

1. встать на учет в налоговых органах, а именно в Управлении Федеральной налоговой службы по Кировской области;

2. вести в установленном порядке учет объектов налогообложения;

. представлять в установленном порядке в ИФНС по г.Кирову налоговые декларации (расчеты);

. представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

. представлять в ИФНС по г.Кирову и её должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

. выполнять законные требования ИФНС об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц ИФНС при исполнении ими своих служебных обязанностей;

. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

За неисполнение или ненадлежащие исполнение своих обязанностей ООО "Гражданремстрой" несёт ответственность в соответствии с законодательство РФ.

Согласно статье 235 НК РФ ООО "Гражданремстрой" относится к категории налогоплательщиков ЕСН, а именно является лицом, производящим выплаты физическим лицам. Важно отметить, что указанное предприятие относится только к первой категории налогоплательщиков.

Согласно стати 236 НК объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. (2)

Указанные в статье 236 НК РФ выплаты, не являющиеся объектом обложения, но применяемые в ООО "Гражданремстрой" следующие:

1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

2. выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.(2)

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных статьёй 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.(2)

ООО "Гражданремстрой" определяет налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (Приложение П ).

В ООО "Гражданремстрой" применяются следующие выплаты, полностью включаемые в налоговую базу при расчёте Единого социального налога:

1. Оклады сдельные;

2. Оклады повременные;

. Премии по результатам работы:

a. Премия за выслугу лет

b. Премия за качество работы;. Премия за сокращение стоимости объекта;. Премия к праздникам;

4. Доплаты за совмещение профессий, например:

a. Инженер отдела кадров совмещает основную работу с работой инженера по охране труда;

b. Начальник Участка № 1 совмещает основную работу с работой бригадира одной из бригад плотников в этом же участке;

5. Районный коэффициент: для г.Кирова установлен в размере 15% от начисленной заработной платы;

6. Отпускные;

. Ученические отпуска;

. Прочие, например:

a. Ремонт в квартире работника за счёт средств ООО "Гражданремстрой"

b. "Бригадирские" доплаты - начисляются бригадирам.

Показатели состава, структуры и динамики выплат, полностью включаемых в налоговую базу по ЕСН приведены в Таблице 14. Данные взяты из оборотно-сальдовых ведомостей по кредитовому обороту счёта 70 за анализируемый период.

Из данных Таблицы 14 видно, что сумма выплат, облагаемых ЕСН возросла в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 17,43%. Это произошло за счёт роста повременной заработной платы на 52,5%; выплат за совмещение профессии более, чем в три раза; выплат районного коэффициента на 15,17%; отпускных на 1,21% и прочих выплат на 46,13%.

Сдельная заработная плата снизилась практически на 20%. Полностью исключена статья "Ученические отпуска". Кроме того, выведены отдельной строкой выплаты по премиям.

Таблица 14 - Показатели состава, структуры и динамики выплат, полностью включаемых в налоговую базу по ЕСН в ООО "Гражданремстрой"

Показатель

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2008 г. в % к 2006 г.

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Оклад сдельно

2834,63

45,04

1686,49

27,26

2270,36

30,72

80,09

Повременно

2252,27

35,79

2996,61

48,44

3434,72

46,48

152,50

Премия

-

-

302,71

4,89

352,65

4,77

-

Совмещение профессий

10,15

0,17

24,80

0,40

31,22

0,42

307,59

Районный коэффициент

767,74

12,20

714,56

11,55

884,17

11,96

115,17

Отпускные

402,74

6,39

451,64

7,30

407,60

5,52

101,21

Ученически отпуска

19,29

0,31

6,75

0,11

-

-

-

Прочие

6,33

0,10

3,23

0,05

9,25

0,13

146,13

Итого

6293,15

100

6186,79

100

7389,97

100

117,43

Перейти на страницу: 1 2 3 4