Порядок исчисления и уплаты ЕСН


Рассмотрим особенности исчисления ЕСН при начислении различных выплат в пользу работников. Данные представлены в Таблице 22.

В ООО "Гражданремстрой" работает инвалид 3 группы Иванов И.П. 1951 года рождения В соответствии со ст. 239 НК РФ организация освобождается от уплаты ЕСН по данному работнику. Однако организация обязана уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование, которые составят 14%. При этом вся сумма пойдёт в силу возраста на страховую часть трудовой пенсии. Сумма дохода за год нарастающим итогом составила 85,12 тыс. руб. Сумма взносов равна:

*0,14=11916,80 руб

Организация уплатит 11916,80 рублей в пользу данного работника.

В ООО "Гражданремстрой" до 01.01.2008 года работал Подуев А.А. По соглашению сторон трудовой договор был расторгнут. Подуеву начислен оклад в сумме 45,15 тыс.руб. и выплачено выходное пособие в размере 3,76 тыс.руб. рублей.

В соответствии со ст.238 НК РФ компенсации не облагаются ЕСН. В соответствии со ст.236 выплаты и вознаграждения не включаются в налоговую базу, если они не включены в расходы, учитываемые при формировании налога на прибыль. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора предусмотрены гл. 27 ТК РФ. Таким образом, если указанная компенсация не включена в расходы по формированию налога на прибыль, то он не облагается ЕСН. В нашем случае такое выходное пособие учтено в расходах. Исходя из этого выходное пособие в сумме 3,76 тыс.руб. будет включаться в налоговую базу по ЕСН.

Таблица 22 - Примеры исчисления ЕСН для различных выплат в пользу работников ООО "Гражданремстрой"

Фонды Выплаты

Сумма выплат

ФБ

Страховая часть пенсии

Накопительная часть пенсии

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Налоговая база

6

Зависит от возраста от 8% до 14%

Зависит от возраста от 6% до 0%

2,9%

1,1%

2,0%

Иванов И.П. 1951 года рождения - инвалид 3 группы

Оклад, тыс.руб.

81,07

Х

11,35

Х

Х

Х

Х

81,07

Премия, тыс.руб.

4,05

Х

0,57

Х

Х

Х

Х

4,05

Подуев А.А. 1960 года рождения

Оклад, тыс.руб.

45,15

2,71

5,42

0,90

1,31

0,50

0,90

45,15

Выходное пособие, тыс.руб.

3,76

0,23

0,45

0,08

0,11

0,04

0,08

3,76

Оплата по договору подряда, тыс.руб.

10,00

0,6

1,4

0,2

Х

0,11

0,2

10,00

Агалакова И.П. 1975 года рождения

Оклад, тыс.руб.

120,35

7,22

8,00+0,92

6,00+0,69

3,49

1,32

2,41

120,35

Пособие по беременности и родам, тыс.руб.

37,39

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Материальная помощь, тыс.руб.

5,00

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Перейти на страницу: 1 2 3 4