Порядок исчисления и уплаты ЕСН


Процент снижения начисления ЕСН и его составляющих колеблется от 6,5% до 7%. Исключение составляют взносы на накопительную часть трудовой пенсии - их рост составил 38,82% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Это связано с "омоложением" коллектива ООО "Гражданремстрой".

Процент снижения уплаченного ЕСН и его составляющих значительно ниже - он колеблется от 15 до 20%. Это говорит о том, что у предприятия практически по всем платежам существует на конец 2008 года задолженность по уплате. Следует также отметить значительную разницу между начисленными взносами в ФСС и уплаченными взносами. Такое положение дел вызвано тем, что начисленная сумма взносов взята из Налоговой декларации по ЕСН, где учитываются суммы, возмещённые исполнительным органом ФСС. Фактически же работодатель понёс в течение налогового периода значительно большие расходы на цели государственного социального страхования, то есть "отвлёк" оборотные средства, которые ему вернуться, но значительно позже - в следующем налоговом периоде.(13)

Согласно статье 243 НК РФ сумма налога, подлежащая в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведённых расходов на цели государственного социального страхования. В Таблице 20 представлены данные по расходам ООО "Гражданремстрой" на цели государственного социального страхования. Максимальные размеры указанных пособий, а также методика их расчёта представлена в Приложении С.(2,4) Из данных Таблицы 20 видно, что сумма средств, направляемых на цели государственного социального страхования увеличилась на 6,25% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Это произошло за счёт увеличения пособия по временной нетрудоспособности на 691,38% и пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет на 90,97%. В 2008 году впервые за три анализируемых года выплачено пособие на погребение в размере 2,3 тыс.руб. Однако в 2008 году не произведены расходы на такие статьи, как пособие по беременности и родам, пособие, выплачиваемое при рождении ребёнка, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Таблица 20 - Показатели размера выплат на цели государственного социального страхования в ООО "Гражданремстрой"

Наименование статей

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2008 г. в % к 2006 г.

Всего на цели государственного социального страхования, тыс.руб.

270,13

315,85

287,00

106,25

Выплата пособий

По временной нетрудоспособности, тыс.руб.

137,90

163,85

222,54

161,38

По беременности и родам, тыс.руб.

70,80

49,56

-

-

По уходу за ребёнком до 1,5 лет, тыс.руб.

32,55

83,69

62,16

190,97

При рождении ребёнка, тыс.руб.

25,3

18,40

-

-

Социальное пособие на погребение, тыс.руб.

-

-

2,3

-

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, тыс.руб.

0,69

0,35

-

-

Рассмотрим начисление и уплату ЕСН на примере Глинчиков А.Н. за 2007 год. Данные взяты из Индивидуальной карточки учёта сумм начисленных выплат и других вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета (Приложение П). Работодатель обязан вести такие карточки на каждого работника.

Таблица 21 - Исчисление ЕСН на условном примере в ООО "Гражданремстрой".

Месяц

Выплаты и иные вознаграждения в пользу работника, руб

Налоговая база нарастающим итогом в ФБ и фонды ОМС, руб.

Налоговая база нарастающим итогом в ФСС, руб.

Авансовые платежи

ФБ, руб.

ФФОМС, руб.

ТФОМС, руб.

ФСС, руб.

Январь

497,76

497,76

497,76

99,56

5,48

9,96

14,44

Нар.итогом

497,76

497,76

497,76

99,56

5,48

9,96

14,44

Февраль

-

-

-

-

-

-

-

Нар.итогом

497,76

497,76

497,76

99,56

5,48

9,96

14,44

Март

1820,64

1820,64

1820,64

364,12

20,02

36,41

52,79

Нар.итогом

2318,40

2318,40

2318,40

463,68

25,50

46,37

67,23

Апрель

10000,00

10000,00

10000,00

2000,00

110,00

200,00

290,00

Нар.итогом

12318,40

12318,40

12318,40

2463,68

135,50

246,37

357,23

Май

8800,00

8800,00

8800,00

1760,00

96,80

176,00

255,20

Нар.итогом

21118,40

21118,40

21118,40

4223,68

232,30

422,37

612,43

Июнь

4950,00

4950,00

4950,00

990,00

54,45

99,00

143,55

Нар.итогом

26068,40

26068,40

26068,40

5213,68

286,75

521,37

755,98

Июль

13000,00

13000,00

13000,00

2600,00

143,00

260,00

377,00

Нар.итогом

39068,40

39068,40

39068,40

7813,68

429,75

781,37

1132,98

Август

5636,00

5636,00

5636,00

1127,20

62,00

112,72

163,45

Нар.итогом

44704,40

44704,40

44704,40

8940,88

491,75

894,09

1296,43

Сентябрь

-

-

-

-

-

-

-

Нар.итогом

44704,40

44704,40

44704,40

8940,88

491,75

894,09

1296,43

Октябрь

3670,00

3670,00

3670,00

734,00

40,37

73,40

106,43

Нар.итогом

48374,40

48374,40

48374,40

9674,88

532,12

967,49

1402,86

Ноябрь

3800,00

3800,00

3800,00

760,00

41,80

76,00

110,20

Нар.итогом

52174,40

52174,40

52174,40

10434,88

573,92

1043,49

1513,06

Декабрь

6300,00

6300,00

6300,00

1260,00

69,30

126,00

182,70

Нар.итогом

58474,40

58474,40

58474,40

11694,88

643,22

1169,49

1695,76

Перейти на страницу: 1 2 3 4