Особенности применения специальных налоговых режимов в системе налогообложения малого бизнеса


В соответствии со ст. 346.20 НК РФ ставки единого налога в зависимости от используемого способа определения объекта налогообложения составляет 6% (от доходов) и 15% (от доходов за вычетом расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков [1].

Ставка минимального налога - 1% (от доходов). Если сумма рассчитанного единого налога окажется меньше 1% от доходов, в бюджет уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов [19, с. 271].

Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в период

применения УСН. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Ст. 346.21. НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты единого налога по УСН [1].

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (табл. 1.4).

Таблица 1.4 Сроки уплаты единого налога при УСН и представления налоговых декларациях

Налоговые платежи, формы отчетности

Организации

Индивидуальные предприниматели

Авансовые платежи

Не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Налоговая декларация по итогам налогового периода

Не позднее 31 марта след. года

Не позднее 30 апреля следующего года

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента (УСНП). Применение УСНП разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности согласно ст. 346.25.1 [1]. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства представлены в табл. 1.5.

Таблица 1.5 Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения

Преимущества

Недостатки

1. Возможное снижение налоговой нагрузки, налогового бремени. Предприятие платит только один (единый) налог вместо нескольких

1. Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом

2. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета

2. Необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, т.к. введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков УСН

3. Самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов. Широкий перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы

3. Необходимость отслеживать соблюдение показателей критериев, дающих право применять упрощенный режим налогообложения

4. Оптимально для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг для физических лиц и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС

4. Возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и как следствие возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная досдача налоговой и бухгалтерской отчетности

5. Право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды

5. Увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета

6. Низкий объем документооборота налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности

6. Возможное появление обязанности перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов

7. Возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН

7. Отсутствие возможности открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7