Методика прогнозирования корпоративного подоходного налога с юридических лиц


Прогноз по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от предприятий нефтяного сектора (по утвержденному перечню), определяется несколькими вариантами расчетов.

По первому варианту используются сводные данные налоговых деклараций за отчетный период. Из данных налоговых деклараций следует, в первую очередь, определить налогооблагаемый доход на прогнозируемый период. В этом варианте следует учитывать изменения в прогнозируемом году размеров вычетов, т.е. налогооблагаемый доход по отчетному периоду скорректировать на уровень инфляции текущего года и прогнозируемый период и размер предполагаемых вычетов на прогнозируемый налоговый год, проанализировать структуру вычетов, взятых из налоговых деклараций отдельных крупных налогоплательщиков, определить ожидаемые их размеры и спрогнозировать оптимальные размеры налога на предстоящий год.

Прогнозная сумма корпоративного подоходного налога по первому варианту определяется по формуле:

Рп = Дотч * Iц.тек /100% * Iц.п. /100% * Sср

Рп - прогноз корпоративного подоходного налога

Дотч - налогооблагаемый доход за отчетный периодц.тек -рост потребительских цен на текущий годц.п. - рост потребительских цен на планируемый годср - средняя ставка изъятий налога за отчетный год

По второму варианту используется информация о начисленной и уплаченной сумме корпоративного подоходного налога в разрезе крупных налогоплательщиков, результаты годовых перерасчетов по налоговым декларациям, изменение сумм недоимки. В данном расчете следует из ожидаемого поступления исключить разовые уплаты, не носящие постоянный характер, не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений). Далее ожидаемая сумма налога корректируется на планируемый индекс потребительских цен. Расчет прогнозируемой суммы поступлений определяется по следующей формуле:

PP =PO*Iц / 100% *Iр/100%,

где Pp - прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога;- ожидаемое поступление налога за текущий год;ц - рост потребительских цен в планируемом году;р - рост производства в планируемом году.

Прогнозирование поступлений налога с дивидендов, вознаграждений (интересов), доходов от оказания услуг нерезидента из казахстанского источника планируется исходя из динамики поступлений за ряд лет и изменений макроэкономических параметров развития экономики на прогнозируемый период.

Третий вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия корпоративного подоходного налога и определяется по следующей формуле:

Рр=Wр * S / 100%= Ротчет/ Wотчет *100%,

где Рр - сумма корпоративного подоходного налога на прогнозируемый период;р - объем ВВП на прогнозируемый период- средний процент изъятия;

Ротчет - сумма корпоративного подоходного налога за отчетный период;отчет - объем ВВП за отчетный период.