Принципы налогообложения


Чтобы разобраться в принципах налогообложения, надо прежде всего рассмотреть понятие принципов как таковых.

Итак, принципами называют основные и главенствующие идеи или ведущие положения, определяющие начало чего-либо. По отношению к налогообложению принципами можно назвать основополагающие идеи, которые существуют в сфере налогов. Причем в различных налоговых сферах выделяют свою систему принципов. Существуют три основные системы принципов.

. Экономические принципы налогообложения.

. Юридические принципы налогообложения.

. Организационные принципы налогообложения.

К экономическим принципам относят базовые сущностные положения, объясняющие целесообразность налогов и оценивающие их как отдельное экономическое явление. Среди этих принципов выделяют четыре основных:

) принцип справедливости;

) принцип соразмерности;

) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

) принцип экономичности (эффективности).

Правовые принципы налогообложения

часто используют в международной практике. К ним относят:

) принцип юридического равенства перед законом любых хозяйствующих субъектов и всех граждан;

) все налоговые преференции обязательно утверждаются в законе;

) принцип стабильности и последовательности в политике налогов;

) принцип налоговой прозрачности;

) обратная сила налогового закона запрещается, а именно: система ответственности основана на презумпции невиновности налогоплательщика, учитывая гибкое налоговое воздействие на нарушителей налогового законодательства;

) принцип ориентации на прогрессивные формы налогообложения;

) принцип антидискреционности решений налоговых органов;

) принцип соразмерности распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с расходами, величина которых ежегодно утверждается финансовым законодательством.

Под организационными принципами налогообложения

понимают, как правило, те положения, на основе которых строится и работает сама система налогообложения. К таким принципам относятся:

) принцип единства;

) принцип подвижности;

) принцип стабильности;

) принцип множественности налогов;

) принцип исчерпывающего перечня налогов.

Итак, налогообложение в целом строится всегда на основе общих определенных принципов. Однако налоги являются стоимостной категорией, поэтому различаются по функциям, которые и показывают их социально-экономическую сущность и назначение.