Налоговое планирование как функция управления


При этом налоговая деятельность предприятия, так или иначе, присутствует и в процессах управления финансами, и в процессах финансового управления.

В рамках финансового управления налоговая деятельность может быть рассмотрена как деятельность с использованием финансовых, прежде всего налоговых инструментов для обеспечения наиболее эффективных результатов деятельности предприятия и его взаимоотношений с государством. С одной стороны, предприятие само выступает в роли объекта воздействия со стороны государства, так как налоговые инструменты используются государством для изъятия части создаваемого дохода, стимулирования отдельных отраслей и т.п. С другой стороны, предприятие становится субъектом использования налоговых инструментов в отношении своих собственных служб, подразделений, филиалов, сфер бизнеса и т.п.

В рамках управления финансами организации налоговая деятельность реализуется как процесс управления налогами, включая управление объектами налогообложения, процедурами исчисления и уплаты налогов.

Управление бизнесом означает, что перед его владельцем или управляющим стоит ряд проблем, правильность решения которых зависит от наличия достоверной, легко доступной информации.

Финансовое планирование и контроль следует рассматривать как часть единой системы управления бизнесом, которая включает определение стратегических целей, планирование и прогноз, составление бюджета, регистрацию данных, сравнение результатов хозяйственной деятельности с планом и осуществление контроля (рис. 1).

Рис. 1. Планирование как этап непрерывного цикла управления

Рассмотрим вопросы финансового и налогового планирования как его составной части более подробно.

Для бизнеса очень важно определить цели. Главной целью предприятия является расширение рынка, извлечение прибыли, доход на инвестиции; повышение производительности и др.

Таким образом, на этом этапе фактически намечается значительный рост объектов налогообложения по всем основным видам налогов. При осуществлении ряда процедур можно определить динамику и перспективы налогового положения предприятия в каждом из планируемых периодов и на весь стратегический период в целом. Правильная организация работ позволяет спрогнозировать предстоящие налоговые выплаты и разработать политику в части их оптимизации в соответствии с действующим законодательством и тенденциями его развития.

С точки зрения налоговой деятельности определение перспектив положения на рынке существенно влияет на динамику оборота предприятия и, соответственно, становится объектом изучения.

Инновационная деятельность и повышение производительности в результате ее осуществления практически увеличивают долю добавленной стоимости в создаваемом продукте, что, разумеется, сказывается на общей доходности и перспективах уплаты налога на прибыль.

Объемы привлекаемых материальных ресурсов и их движение, организация закупок и оборачиваемость складских запасов прямо сказываются на динамике остатков в запасах и влияют на исчисление налога на имущество.

Проводимая кадровая политика и политика в отношении интересов государства и общества прямо влияют на объемы социальных расходов и налоговых выплат.

Таким образом, вся совокупность деятельности на этапе постановки стратегических и текущих целей предприятия должна быть непосредственно выражена в налоговых последствиях их реализации (рис. 2).

Текущие планы финансово-хозяйственной деятельности предприятия сопровождаются комплектом налоговых расчетов и планом предстоящих налоговых выплат.

Данные производственного учета являются источником информации для формирования налоговой политики. Для исчисления налогов необходимо знать: правила учета запасов и затрат на их приобретение (включая доставку) и хранение; порядок документирования передачи материалов в производство; применение методов полуфабрикатного учета и методов нормативного учета затрат; правила и процедуры оценки незавершенного производства, а также списание брака и оформление затрат на брак в производстве, недостачи и порчи ценностей (прежде всего готовой продукции) и др. При осуществлении производственного учета также необходимо включать описание процедур и документов по учету вспомогательных производств всех видов.

Управленческий учет, в свою очередь, представляет собой систему сбора и регистрации всех данных, необходимых для принятия управленческих решений. Причем совокупность информации управленческого учета гораздо шире, так как она не ограничивается одной сферой: финансовой, производственной или, скажем, логистикой. Более того, она не связана рамками обязанности регистрации только свершившихся фактов хозяйственной деятельности организации. Напротив, она непосредственно включает в себя информацию прогнозного и перспективного характера, расчеты различных вариантов ситуативных планов и т.п.

Перейти на страницу: 1 2