Определение и состав налогов


Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы. Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

1. субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

2. носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

3. объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4. налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5. источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6. единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7. ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

- маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

- фактические - определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8. оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9. налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10. налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы:

- введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

- понижение ставок налога;

- уменьшение оклада налога;

- предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

11. порядок и сроки уплаты налога.

Существует несколько существенных признаков налога:

 императивность - предписываемое налогоплательщику со стороны государства требование обязательности налогового платежа. При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции;

 смена собственника - через налоги доля частной собственности (денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;

 безвозвратность - налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;

 безвозмездность - плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав;

- денежная форма - взимание налога происходит в денежной форме;

- публичный и нецелевой характер. Налоги - это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.